{"id":4178,"date":"2023-04-04T16:26:22","date_gmt":"2023-04-04T16:26:22","guid":{"rendered":"https:\/\/consultaxe.com\/?p=4178"},"modified":"2024-05-09T00:55:01","modified_gmt":"2024-05-09T00:55:01","slug":"quelles-sont-les-principales-exemptions-applicables-a-la-nouvelle-taxe-de-luxe-federale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/consultaxe.com\/?p=4178","title":{"rendered":"Quelles sont les principales exemptions applicables \u00e0 la nouvelle taxe de luxe f\u00e9d\u00e9rale ?"},"content":{"rendered":"<p><em>8 mars 2023<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>\u00c9vitez de facturer ou de payer la taxe de luxe lorsqu\u2019elle n\u2019est pas applicable. Consultaxe vous explique les principales exemptions d\u2019application.<\/p>\n<p>Nous allons discuter dans cet article des principales exemptions de la taxe de luxe. \u00c0 titre de concessionnaire et d\u2019acheteur de biens assujettis \u00e0 la taxe de luxe, il est important de connaitre les exemptions applicables pour \u00e9viter de facturer ou de payer la taxe de luxe lorsqu\u2019elle n\u2019est pas applicable.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Quels sont les biens assujettis \u00e0 la taxe de luxe ?<\/strong><\/p>\n<p>La taxe de luxe est applicable depuis le 1 er septembre 2022 sur la vente au d\u00e9tail et l\u2019importation de certains v\u00e9hicules et a\u00e9ronefs dont la valeur est sup\u00e9rieure \u00e0 100 000\u00a0$ et de navires dont la valeur est sup\u00e9rieure \u00e0 250 000 $.<\/p>\n<p><strong>1) Biens non assujettis \u00e0 la taxe, r\u00e8gles transitoires (date d\u2019achat)<\/strong><\/p>\n<p>Un v\u00e9hicule \u00e0 moteur, un a\u00e9ronef ou un navire immatricul\u00e9 aupr\u00e8s d\u2019un gouvernement avant septembre 2022 n\u2019est pas assujetti \u00e0 la taxe de luxe pourvu que la possession soit transf\u00e9r\u00e9e \u00e0 son utilisateur avant septembre 2022. Les v\u00e9hicules \u00e0 moteur, a\u00e9ronefs et navires ne sont pas assujettis \u00e0 la taxe de luxe s\u2019ils ont \u00e9t\u00e9 fabriqu\u00e9s avant 2019.<\/p>\n<p>En janvier 2023, l\u2019Agence du revenu du Canada a annonc\u00e9 l\u2019\u00e9largissement des r\u00e8gles transitoires afin de ne pas assujettir un navire ou un a\u00e9ronef \u00e0 la taxe de luxe lorsqu\u2019une entente \u00e9crite a \u00e9t\u00e9 conclue avant\u00a02022 \u00e0 certaines conditions soit\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>Un acheteur conclut l\u2019une ou l\u2019autre des ententes suivantes, avant 2022 :<br \/>\n1) une entente \u00e9crite pour l\u2019achat du bien assujetti;<br \/>\n2) une entente \u00e9crite relativement au bien assujetti, laquelle comprend tous les \u00e9l\u00e9ments suivants\u00a0:<br \/>\n&#8211; l\u2019obligation, pour l\u2019acheteur, de conclure une entente pour l\u2019achat du bien assujetti \u00e0 une date ult\u00e9rieure;<br \/>\n&#8211; l\u2019obligation, pour l\u2019acheteur, de payer un d\u00e9p\u00f4t au vendeur avant\u00a02022;<br \/>\n&#8211; une disposition selon laquelle le d\u00e9p\u00f4t fait l\u2019objet d&rsquo;une renonciation si l\u2019acheteur ne s\u2019acquitte pas de son obligation d\u2019effectuer l\u2019achat selon les modalit\u00e9s de l\u2019entente.<\/li>\n<li>L\u2019acheteur n\u2019est pas un vendeur inscrit et n\u2019est pas admissible \u00e0 \u00eatre un vendeur inscrit aux termes de la Loi sur la taxe sur certains biens de luxe.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Importation d\u2019un bien assujetti<\/strong><\/p>\n<p>La taxe de luxe ne s\u2019appliquera pas \u00e0 l\u2019importation d\u2019un bien assujetti dont la valeur est sup\u00e9rieure au seuil d\u00e9termin\u00e9 si l\u2019acheteur et le vendeur ont conclu une entente \u00e9crite pour la vente du v\u00e9hicule assujetti avant 2022 dans le cadre de l\u2019entreprise du vendeur consistant \u00e0 vendre des v\u00e9hicules assujettis.<\/p>\n<p><strong>2) Biens non assujettis \u00e0 la taxe d\u00fb \u00e0 leurs caract\u00e9ristiques<\/strong><\/p>\n<p>V\u00e9hicules \u00e0 moteur non assujettis \u00e0 la taxe de luxe (liste non exhaustive)<\/p>\n<p>a) Poids du v\u00e9hicule<br \/>\n&#8211; Un v\u00e9hicule d\u2019un poids sup\u00e9rieur \u00e0 3856 kg<\/p>\n<p>b) Nombre de place assises<br \/>\n&#8211; Un v\u00e9hicule de plus de 10 places assises<\/p>\n<p>c) Types de v\u00e9hicules<br \/>\n&#8211; Une ambulance;<br \/>\n&#8211; Un corbillard;<br \/>\n&#8211; Un v\u00e9hicule \u00e0 moteur clairement identifi\u00e9 pour les activit\u00e9s polici\u00e8res;<br \/>\n&#8211; Un v\u00e9hicule \u00e0 moteur clairement identifi\u00e9 et \u00e9quip\u00e9 pour les activit\u00e9s de secours m\u00e9dical d\u2019urgence ou d\u2019intervention d\u2019urgence en cas d\u2019incendie;<br \/>\n&#8211; Un v\u00e9hicule r\u00e9cr\u00e9atif con\u00e7u ou am\u00e9nag\u00e9 pour servir de local d\u2019habitation temporaire et qui est muni d\u2019au moins quatre des \u00e9l\u00e9ments suivants\u00a0:<br \/>\n1) une installation qui permet de faire la cuisine,<br \/>\n2) un r\u00e9frig\u00e9rateur ou un compartiment \u00e0 glace,<br \/>\n3) une toilette autonome,<br \/>\n4) un syst\u00e8me de chauffage ou de climatisation qui peut fonctionner ind\u00e9pendamment du moteur du v\u00e9hicule,<br \/>\n5) un syst\u00e8me d\u2019approvisionnement en eau potable qui comprend un robinet et un \u00e9vier,<br \/>\n6) un syst\u00e8me d\u2019alimentation \u00e9lectrique de 110 V \u00e0 125 V, ou un circuit d\u2019alimentation en gaz de p\u00e9trole liqu\u00e9fi\u00e9, qui peut fonctionner ind\u00e9pendamment du moteur du v\u00e9hicule.<\/p>\n<p><strong>A\u00e9ronefs non assujettis \u00e0 la taxe de luxe (liste non exhaustive)<\/strong><br \/>\n&#8211; un a\u00e9ronef con\u00e7u et \u00e9quip\u00e9 pour les activit\u00e9s militaires;<br \/>\n&#8211; un a\u00e9ronef \u00e9quip\u00e9 exclusivement pour le transport de marchandises;<\/p>\n<p><strong>Navires non assujettis \u00e0 la taxe de luxe (liste non exhaustive)<\/strong><br \/>\n&#8211; Une maison flottante au sens du paragraphe\u00a0123(1) de la Loi sur la taxe d\u2019accise;<br \/>\n&#8211; Un navire con\u00e7u et \u00e9quip\u00e9 exclusivement pour la capture, la r\u00e9colte ou le transport commercial du poisson ou d\u2019autres ressources marines vivantes;<br \/>\n&#8211; Un navire con\u00e7u et \u00e9quip\u00e9 exclusivement pour le transport de passagers ou de v\u00e9hicules selon un horaire r\u00e9gulier entre deux ou plusieurs points;<br \/>\n&#8211; Un navire disposant de couchettes pour plus de 100 particuliers qui ne sont pas des membres d\u2019\u00e9quipage.<\/p>\n<p><strong>3) Quelles sont les exon\u00e9rations applicables sur les biens assujettis?<\/strong><\/p>\n<p><strong>Exon\u00e9ration sur les ventes entre vendeurs inscrits<\/strong><\/p>\n<p>La taxe de luxe ne s\u2019appliquera g\u00e9n\u00e9ralement pas aux ventes de biens assujettis entre vendeurs inscrits de biens assujettis. Pour acheter un bien assujetti sans que la taxe de luxe ne s\u2019applique, le vendeur inscrit qui ach\u00e8te le bien assujetti devra pr\u00e9senter un certificat d\u2019exemption au vendeur inscrit qui vend le bien assujetti. Le certificat d\u2019exemption \u00e0 pr\u00e9senter d\u00e9pendra du type de bien achet\u00e9\u00a0:<br \/>\n&#8211; L100-1 pour les v\u00e9hicules;<br \/>\n&#8211; L100-2 pour les navires;<br \/>\n&#8211; L100-3 pour les a\u00e9ronefs.<\/p>\n<p><strong>Exon\u00e9ration sur les ventes de v\u00e9hicules assujettis pr\u00e9alablement<\/strong><br \/>\n<strong>immatricul\u00e9s (v\u00e9hicule d\u2019occasion)<\/strong><\/p>\n<p>La taxe de luxe ne s\u2019appliquera g\u00e9n\u00e9ralement pas aux ventes de v\u00e9hicules assujettis dont le prix est sup\u00e9rieur au seuil d\u00e9termin\u00e9 et qui ont d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 immatricul\u00e9s aupr\u00e8s du gouvernement du\u00a0Canada ou d\u2019une province.<\/p>\n<p>Exemple:<br \/>\nUn concessionnaire qui est un vendeur inscrit de v\u00e9hicules assujettis vend un v\u00e9hicule assujetti d\u2019occasion dont le prix est sup\u00e9rieur \u00e0 100 000 $. Le v\u00e9hicule assujetti a d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 immatricul\u00e9 aupr\u00e8s de la province d\u2019Alberta. La taxe de luxe ne s\u2019appliquera pas \u00e0 cette vente puisque le v\u00e9hicule assujetti d\u2019occasion a d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 immatricul\u00e9 aupr\u00e8s du gouvernement de l\u2019Alberta.<\/p>\n<p><strong>Exon\u00e9ration sur les ventes d\u2019a\u00e9ronefs assujettis admissibles<\/strong><\/p>\n<p>La taxe de luxe ne s\u2019applique g\u00e9n\u00e9ralement pas \u00e0 la vente d\u2019un a\u00e9ronef assujetti consid\u00e9r\u00e9 comme un a\u00e9ronef assujetti admissible de l\u2019acheteur au moment o\u00f9 la propri\u00e9t\u00e9 de l\u2019a\u00e9ronef assujetti lui est transf\u00e9r\u00e9e. Un a\u00e9ronef assujetti est un a\u00e9ronef assujetti admissible d\u2019une personne \u00e0 un moment donn\u00e9 si les conditions suivantes sont r\u00e9unies :<\/p>\n<p>&#8211; la personne poss\u00e8de l\u2019a\u00e9ronef assujetti au moment donn\u00e9;<br \/>\n&#8211; l\u2019a\u00e9ronef assujetti doit \u00eatre utilis\u00e9 au moins 90 % du temps au Canada pour des vols admissibles.<\/p>\n<p>Un vol est consid\u00e9r\u00e9 comme un vol admissible si l\u2019une des conditions suivantes s\u2019applique\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>l\u2019objet du vol est de fournir un service r\u00e9gulier, au sens du paragraphe 3(1) du R\u00e8glement sur les renseignements relatifs au transport;<\/li>\n<li>l\u2019objet du vol est de fournir soit un service a\u00e9rien de lutte contre les incendies, soit un service a\u00e9rien de contr\u00f4le des incendies de for\u00eat, soit une op\u00e9ration a\u00e9rienne, ou un service a\u00e9rien, de recherche et de sauvetage;<\/li>\n<li>l\u2019objet du vol est de fournir un service d\u2019ambulance a\u00e9rienne ou un service de transport a\u00e9rien pour le pr\u00e9l\u00e8vement et le transport d\u2019organes humains destin\u00e9s \u00e0 \u00eatre greff\u00e9s sur des humains;<\/li>\n<li>l\u2019objet du vol est de fournir un service a\u00e9rien de modification des conditions m\u00e9t\u00e9orologiques, un service a\u00e9rien de lev\u00e9 topographique, un service a\u00e9rien de travaux publics ou de construction, ou un service a\u00e9rien d\u2019\u00e9pandage;<\/li>\n<li>l\u2019objet du vol est de fournir un service a\u00e9rien de formation en vol;<\/li>\n<li>le vol vise le transport de marchandises seulement;<\/li>\n<li>la totalit\u00e9 ou la presque totalit\u00e9 des si\u00e8ges passagers sur le vol sont offerts individuellement pour la vente au grand public, et la totalit\u00e9 ou la presque totalit\u00e9 des passagers sur le vol n\u2019ont aucun lien de d\u00e9pendance avec la personne qui op\u00e8re l\u2019a\u00e9ronef assujetti pour le vol, toute personne qui est un propri\u00e9taire de l\u2019a\u00e9ronef assujetti, ou toute autre personne qui offre un ou plusieurs des si\u00e8ges pour vente;<\/li>\n<li>le vol commence ou se termine \u00e0 un endroit qui est situ\u00e9 dans une collectivit\u00e9 \u00e9loign\u00e9e figurant \u00e0 l\u2019annexe de la Loi;<\/li>\n<li>le vol est effectu\u00e9 dans le cadre d\u2019une entreprise d\u2019un propri\u00e9taire de l\u2019a\u00e9ronef assujetti (et il y a une attente raisonnable de profit) et il n\u2019est pas effectu\u00e9 pour des activit\u00e9s de loisir, r\u00e9cr\u00e9atives ou sportives, ou pour toute autre utilisation personnelle, d\u2019un propri\u00e9taire de l\u2019a\u00e9ronef assujetti, d\u2019un locataire aux termes d\u2019une entente qui est un bail, une licence ou un accord semblable (par exemple, un bail, une location, une location en temps partag\u00e9 ou un affr\u00e8tement), ou d\u2019un invit\u00e9 d\u2019un propri\u00e9taire de l\u2019a\u00e9ronef assujetti ou du locataire.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Exon\u00e9ration sur les ventes d\u2019a\u00e9ronefs assujettis aux fins d\u2019exportation<\/strong><\/p>\n<p>La taxe de luxe ne s\u2019applique g\u00e9n\u00e9ralement pas \u00e0 la vente d\u2019un a\u00e9ronef assujetti aux fins d\u2019exportation qui est effectu\u00e9e par un vendeur inscrit d\u2019a\u00e9ronefs assujettis \u00e0 une personne qui n\u2019est pas un vendeur inscrit d\u2019a\u00e9ronefs assujettis.<\/p>\n<p><strong>Comment profiter de l\u2019exon\u00e9ration applicable ?<\/strong><\/p>\n<p>Un acheteur d\u2019a\u00e9ronefs assujettis dont le prix de vente est sup\u00e9rieur au seuil d\u00e9termin\u00e9 devrait utiliser le formulaire L100-3 \u00e0 titre de certificat d\u2019exemption pour attester qu\u2019il est admissible \u00e0 l\u2019exon\u00e9ration de la taxe de luxe sur les a\u00e9ronefs assujettis admissibles. Les acheteurs d\u2019a\u00e9ronefs assujettis pourront v\u00e9rifier en ligne, \u00e0 l\u2019aide d\u2019un registre interrogeable, s\u2019il existe un certificat fiscal pour un a\u00e9ronef assujetti donn\u00e9.<\/p>\n<p><strong>Exon\u00e9ration sur les ventes de navires assujettis admissibles<\/strong><\/p>\n<p>La taxe de luxe ne s\u2019appliquera g\u00e9n\u00e9ralement pas \u00e0 la vente d\u2019un navire assujetti, autre qu\u2019un navire assujetti d\u00e9sign\u00e9, dont le prix est sup\u00e9rieur au seuil d\u00e9termin\u00e9 et qui est consid\u00e9r\u00e9 comme un navire assujetti admissible de l\u2019acheteur au moment o\u00f9 la propri\u00e9t\u00e9 du navire assujetti lui est transf\u00e9r\u00e9e. Un navire assujetti d\u00e9sign\u00e9 est un navire assujetti qui est muni d\u2019un lit, d\u2019une couchette, d\u2019un poste \u00e0 quai ou d\u2019\u00e9quipement de couchage semblable. Un navire assujetti d\u00e9sign\u00e9 ne peut pas \u00eatre exon\u00e9r\u00e9 de la taxe de luxe, peu importe son utilisation. Les navires assujettis d\u00e9sign\u00e9s incluent les yachts, les bateaux-logements et tout voilier ou bateau \u00e0 moteur munis de cabines pour dormir.<\/p>\n<p>Un\u00a0navire assujetti admissible\u00a0d\u2019un acheteur est un navire assujetti :<br \/>\n&#8211; qui\u00a0n\u2019est pas\u00a0un navire assujetti d\u00e9sign\u00e9;<br \/>\n&#8211; au moment o\u00f9 la propri\u00e9t\u00e9 du navire assujetti est transf\u00e9r\u00e9e \u00e0 l\u2019acheteur et qu\u2019il est raisonnable de s\u2019attendre \u00e0 ce que le navire assujetti soit utilis\u00e9, au moins 90 % du temps au Canada autrement qu\u2019\u00e0 des fins de loisir, r\u00e9cr\u00e9atives ou sportives, ou pour toute autre forme d\u2019utilisation personnelle, de l\u2019une des personnes suivantes\u00a0:<br \/>\n&#8211; l\u2019acheteur;<br \/>\n&#8211; le locataire aux termes d\u2019une entente qui est un bail, une licence ou un accord semblable (par exemple, un bail, une location, une location en temps partag\u00e9 ou un affr\u00e8tement);<br \/>\n&#8211; un invit\u00e9 de l\u2019acheteur ou du locataire.<\/p>\n<p>Un acheteur de navires assujettis dont le prix de vente est sup\u00e9rieur au seuil d\u00e9termin\u00e9 devrait utiliser le formulaire L100-2 \u00e0 titre de certificat d\u2019exemption pour attester qu\u2019il est admissible \u00e0 l\u2019exon\u00e9ration de la taxe de luxe sur les navires assujettis admissibles. Les acheteurs de navires assujettis pourront v\u00e9rifier en ligne, \u00e0 l\u2019aide d\u2019un registre interrogeable, s\u2019il existe un certificat fiscal pour un navire assujetti donn\u00e9.<\/p>\n<p>N&rsquo;h\u00e9sitez pas \u00e0 communiquer avec nous si vous souhaitez de plus amples informations et discuter de votre situation particuli\u00e8re. Les informations pr\u00e9sent\u00e9es dans cet article ont pour objectif de fournir de l\u2019information \u00e0 la client\u00e8le de Consultaxe et aux autres personnes ayant un int\u00e9r\u00eat. Il s\u2019agit d\u2019information g\u00e9n\u00e9rale et non exhaustive. Avant de prendre une d\u00e9cision, le lecteur devrait consulter un conseiller professionnel.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>R\u00e9f\u00e9rences<\/strong><br \/>\nhttps:\/\/www.canada.ca\/fr\/services\/impots\/taxes-daccise-droits-et-prelevements\/taxe-luxe.html<br \/>\nhttps:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/services\/formulaires-<br \/>\npublications\/publications\/ltn1\/inscription-vertu-loi-taxe-certains-biens-luxe.html<br \/>\nhttps:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/services\/formulaires-publications\/publications\/ltn2.html<br \/>\nhttps:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/services\/formulaires-publications\/publications\/ltn3.html<br \/>\nhttps:\/\/www.canada.ca\/fr\/agence-revenu\/services\/formulaires-publications\/publications\/ltn4.html<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>8 mars 2023 &nbsp; \u00c9vitez de facturer ou de payer la taxe de luxe lorsqu\u2019elle n\u2019est pas applicable. 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