{"id":4226,"date":"2023-04-25T13:05:17","date_gmt":"2023-04-25T13:05:17","guid":{"rendered":"https:\/\/consultaxe.com\/?p=4226"},"modified":"2024-05-09T00:56:25","modified_gmt":"2024-05-09T00:56:25","slug":"etude-de-cas-1-relative-aux-tps-tvq","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/consultaxe.com\/?p=4226","title":{"rendered":"Pi\u00e8ges \u00e0 \u00e9viter dans les ententes de gestion entre deux organismes de services publics"},"content":{"rendered":"<p><em><span style=\"font-weight: 400;\">25 avril 2023<\/span><\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Les ententes de gestion entre deux organismes de services publics sont parfois probl\u00e9matiques. Consultaxe vous explique les pi\u00e8ges \u00e0 \u00e9viter.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Si vous \u00eates le gestionnaire d\u2019un organisme de services publics (organisme sans but lucratif, h\u00f4pitaux, centre de services scolaires, c\u00e9gep, universit\u00e9 et municipalit\u00e9) vous avez probablement d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 impliqu\u00e9s dans la n\u00e9gociation d\u2019ententes entre votre organisation et d\u2019autres partenaires. De fa\u00e7on g\u00e9n\u00e9rale, l\u2019application des TPS et TVQ dans un contexte d\u2019organismes de services publics (ci-apr\u00e8s \u00ab\u00a0<\/span><b>OSP<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0\u00bb) comportent des pi\u00e8ges compte tenu de la complexit\u00e9 des dispositions de la <\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">Loi sur la taxe d\u2019accise<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\"> (ci-apr\u00e8s \u00ab\u00a0<\/span><b>LTA<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0\u00bb) et de la <\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">Loi sur la taxe de vente du Qu\u00e9bec<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\"> (ci-apr\u00e8s \u00ab\u00a0<\/span><b>LTVQ<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0\u00bb) applicables aux OSP. Donc, il est tr\u00e8s important pour les gestionnaires d\u2019\u00eatre sensibilis\u00e9s aux principaux facteurs de risque lors de n\u00e9gociations d\u2019ententes entre OSP, notamment en ce qui a trait aux ententes de gestion.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Par exemple, il est tr\u00e8s commun pour une municipalit\u00e9, un c\u00e9gep ou une universit\u00e9 (ci-apr\u00e8s collectivement\u00a0\u00ab <\/span><b>Client\u00a0<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">\u00bb) de conclure une entente de gestion avec un organisme sans but lucratif (ci-apr\u00e8s \u00ab\u00a0<\/span><b>OBNL\u00a0<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">\u00bb) ou un organisme de bienfaisance (ci-apr\u00e8s \u00ab\u00a0<\/span><b>OB<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0\u00bb) pour ce que dernier s\u2019occupe de la gestion, l\u2019entretien, l\u2019exploitation d\u2019un immeuble ou d\u2019un \u00e9quipement appartenant au Client.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Dans le cadre de ce type d\u2019ententes, l\u2019OBNL ou l\u2019OB pourrait, par exemple\u00a0:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Agir au titre de fournisseur de services;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Agir au titre de mandataire\/gestionnaire ou au titre d\u2019agent percepteur et, \u00e0 ce titre, per\u00e7oit les revenus pour et au nom du Client;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Agir au titre de mandataire\/gestionnaire ou au titre d\u2019agent percepteur et verser les TPS et TVQ per\u00e7ues pour le compte du Client;\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Agir au titre de mandataire\/gestionnaire du Client pour l\u2019achat de certains biens ou services.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Selon le type d\u2019entente intervenue, l\u2019OBNL ou l\u2019OB pourraient \u00e9galement devoir tenir une comptabilit\u00e9 des revenus et des d\u00e9penses pour les activit\u00e9s pour lesquelles ils sont gestionnaires, mandataires ou agent percepteurs.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Dans ce contexte, voici les \u00e9l\u00e9ments importants que nous consid\u00e9rons lorsque nous devons d\u00e9terminer l\u2019application des TPS et TVQ \u00e0 l\u2019\u00e9gard d\u2019une entente de gestion\u00a0:\u00a0<\/span><b><\/b><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li aria-level=\"1\"><b>Quel est le statut aux fins des TPS\/TVQ du Client, de l\u2019OBNL ou de l\u2019OB?<\/b><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Le premier \u00e9l\u00e9ment que nous analysons, c\u2019est de d\u00e9terminer le type d\u2019organisme du Client. En effet, bien que le Client soit, par exemple, une universit\u00e9, un c\u00e9gep, un centre de services scolaire, il est possible qu\u2019il ait aussi la d\u00e9signation d\u2019OB. Dans ce cas, l\u2019organisme sera consid\u00e9r\u00e9 une \u00ab\u00a0institution publique\u00a0\u00bb aux fins de la LTA et LTVQ.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Ce statut d\u2019institution publique aura des r\u00e9percussions importantes lorsque viendra le temps de d\u00e9terminer l\u2019application des TPS et TVQ. Par exemple, la fourniture de certains services effectu\u00e9s par un c\u00e9gep qui est \u00ab\u00a0institution publique\u00a0\u00bb sera exon\u00e9r\u00e9e, alors que la m\u00eame fourniture sera taxable lorsqu\u2019effectu\u00e9e par un c\u00e9gep qui n\u2019est pas une \u00ab\u00a0institution publique\u00a0\u00bb.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Par ailleurs, lorsqu\u2019un OBNL qui est partie \u00e0 une entente de gestion avec une municipalit\u00e9 est une organisation paramunicipale, les fournitures entre la municipalit\u00e9 et l\u2019OBNL pourraient \u00eatre exon\u00e9r\u00e9es simplement en vertu de ce statut.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li aria-level=\"1\"><b>Quelle est la relation juridique entre les parties \u00e0 l\u2019entente de gestion?\u00a0<\/b><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Il est important de d\u00e9terminer la relation juridique qui existe entre les parties \u00e0 l\u2019entente de gestion, puisque l\u2019application des TPS et TVQ peut diverger consid\u00e9rablement selon la relation juridique entre les parties. Par exemple, dans un contexte de relation de mandant mandataire, les revenus per\u00e7us par l\u2019OBNL ou l\u2019OB au nom du Client appartiennent \u00e0 ce dernier. Par cons\u00e9quent, l\u2019application des TPS et TVQ se fera en fonction du statut du Client aux fins des TPS\/TVQ et non en fonction de celui de l\u2019OB ou de l\u2019OBNL.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Par exemple, si le Client est une \u00ab\u00a0institution publique\u00a0\u00bb et que, de par son statut, la fourniture effectu\u00e9e par le Client est exon\u00e9r\u00e9e, m\u00eame si c\u2019est l\u2019OBNL qui per\u00e7oit les revenus et que la fourniture serait taxable si la fourniture avait \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9e par l\u2019OBNL, ce dernier ne doit pas percevoir les TPS et TVQ sur la contrepartie, car la fourniture est effectu\u00e9e \u00e0 titre de mandataire du Client.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Par ailleurs, lorsqu\u2019une d\u00e9pense est effectu\u00e9e par l\u2019OBNL ou l\u2019OB au titre de mandataire, l\u2019acqu\u00e9reur des fournitures est le Client et les TPS et TVQ sur la fourniture acquise sont pay\u00e9es par le Client. C\u2019est donc le Client et non l\u2019OBNL ou l\u2019OB qui est admissible \u00e0 un CTI, RTI ou un remboursement sur les TPS et TVQ non admises aux cr\u00e9dits.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Il est primordial de qualifier la relation juridique entre les parties afin d\u2019\u00e9tablir comment appliquer les TPS et TVQ tant au niveau de la perception de ces derni\u00e8res, qu\u2019au niveau de la r\u00e9clamation des CTI, RTI et\/ou remboursements. Il est aussi important que le traitement comptable refl\u00e8te la relation juridique d\u00e9termin\u00e9e afin de supporter cette relation et l\u2019application cons\u00e9quente de la TPS et la TVQ.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li aria-level=\"1\"><b>Quelle est la nature de la fourniture effectu\u00e9e?\u00a0<\/b><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Une fois la relation juridique entre les parties \u00e9tablie, nous identifions la ou les fournitures effectu\u00e9e(s) entre les parties et nous les qualifions.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00c0 cette \u00e9tape il existe plusieurs \u00e9l\u00e9ments dont nous devons tenir compte. Est-ce qu\u2019il s\u2019agit par exemple de la fourniture d\u2019un bien immeuble, d\u2019un bien meuble corporel, d\u2019un bien meuble incorporel ou d\u2019un service? Par ailleurs, quand une fourniture est compos\u00e9e de plusieurs \u00e9l\u00e9ments distincts, nous devons d\u00e9terminer s\u2019il s\u2019agit d\u2019une fourniture unique ou de fournitures multiples.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Par exemple, parfois les ententes entre les parties comportent des clauses qui s\u2019apparentent \u00e0 ce qu\u2019on retrouve g\u00e9n\u00e9ralement dans une entente de gestion et d\u2019autres clauses que l\u2019on retrouve plus \u00e0 l\u2019int\u00e9rieur d\u2019une entente relative \u00e0 une fourniture d\u2019immeuble (bail).\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Parfois les ententes mentionnent des termes tels que \u00ab\u00a0services de gestion\u00a0\u00bb, \u00ab\u00a0gestionnaire\u00a0\u00bb ou \u00ab\u00a0mandataire\u00a0\u00bb, alors que l\u2019intention et l\u2019agissement des parties, apr\u00e8s v\u00e9rification des faits, ne cadrent pas avec ce qui est r\u00e9dig\u00e9 \u00e0 l\u2019entente. Dans cette m\u00eame veine, nous avons d\u00e9j\u00e0 analys\u00e9 des ententes de gestion qui comportaient des dispositions relatives \u00e0 une fourniture d\u2019immeuble, mais qui ne comprennent pas notamment les dispositions relatives \u00e0 la jouissance des lieux, et au paiement du loyer que l\u2019on retrouve habituellement dans un bail. Par cons\u00e9quent, les autorit\u00e9s fiscales ont consid\u00e9r\u00e9 qu\u2019il s\u2019agissait plut\u00f4t de la fourniture d\u2019un droit d\u2019op\u00e9rer une entreprise ou une concession.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La qualification la nature de la fourniture effectu\u00e9e est essentielle, car elle aura une incidence sur la d\u00e9termination du statut de la fourniture et quelquefois, sur le moment ou la TPS et la TVQ doivent \u00eatre per\u00e7ues.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li aria-level=\"1\"><b>Quel est le statut de la fourniture pour l\u2019application des TPS et TVQ?\u00a0<\/b><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Une fois toutes les \u00e9tapes pr\u00e9c\u00e9dentes r\u00e9alis\u00e9es, nous d\u00e9terminons le statut taxable ou exon\u00e9r\u00e9 des fournitures ainsi que comment les deux parties peuvent proc\u00e9der pour la r\u00e9clamation des CTI, RTI et des remboursements pour les taxes non admises aux cr\u00e9dits, le cas \u00e9ch\u00e9ant.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En r\u00e9sum\u00e9, dans les ententes de gestion comme d\u2019en d\u2019autres types d\u2019entente, le type d\u2019organisme, tant pour le Client comme pour l\u2019OBNL ou l\u2019OB, ainsi que la nature des fournitures effectu\u00e9es entre les parties, auront un impact sur le statut de la fourniture, les CTI et RTI admissibles, ainsi que sur le pourcentage de remboursement admissible.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En conclusion, si vous avez un \u00e9l\u00e9ment \u00e0 retenir, c\u2019est qu\u2019il faut tenir compte des facteurs de risque associ\u00e9s aux TPS et TVQ lors de la n\u00e9gociation des ententes de gestion. Cela permettra d\u2019\u00e9viter les mauvaises surprises!<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em><span style=\"font-weight: 400;\">Les informations pr\u00e9sent\u00e9es dans cet article ont pour objectif de fournir de l\u2019information \u00e0 la client\u00e8le de Consultaxe et aux autres personnes ayant un int\u00e9r\u00eat. Il s\u2019agit d\u2019information g\u00e9n\u00e9rale. Avant de prendre une d\u00e9cision, le lecteur devrait consulter un conseiller professionnel. <\/span><\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>25 avril 2023 &nbsp; Les ententes de gestion entre deux organismes de services publics sont parfois probl\u00e9matiques. Consultaxe vous explique les pi\u00e8ges \u00e0 \u00e9viter. 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